繼德勤遭遇美國(guó)證監(jiān)會(huì)(SEC)發(fā)起的“審計(jì)底稿”風(fēng)波之后，“四大”中的另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——安永(Ernst & Young)再次因“會(huì)計(jì)工作底稿”問題被香港證監(jiān)會(huì)(SFC)告上法庭。
觸發(fā)這次風(fēng)波的，是污水及固體廢物處理方案供貨商標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)(Standard Water)的上市申請(qǐng)。標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)在2009年11月向港交所申請(qǐng)上市，打算集資19.5億至23.4億元，不過(guò)到了2010年1月，核數(shù)師安永以及保薦人摩根大通都先后在沒有原因的情況下請(qǐng)辭，令事件變得耐人尋味。
香港證監(jiān)會(huì)從2010年4月至2011年10月，先后9次向安永發(fā)出通告，就標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)上市事宜進(jìn)行調(diào)查，要求安永對(duì)書面提問作出回復(fù)。但安永以涉及“國(guó)家機(jī)密”為由一直未提供相關(guān)文件，香港證監(jiān)會(huì)遂將其告上法庭，案件將于9月11日開庭。
“值得注意的是，香港證監(jiān)會(huì)對(duì)一家并未上市的內(nèi)地公司發(fā)起調(diào)查尚屬首例，盡管英美法系的證券法規(guī)定了提交證券監(jiān)管部門的文件必須真實(shí)可靠，但即使在美國(guó)歷史上，包括在嚴(yán)苛的《薩班斯法案》頒布之后至今還沒有一家未上市公司提交的材料因真實(shí)問題而引發(fā)SEC調(diào)查的！敝秀y律師事務(wù)所張征律師向《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者如此表示。
對(duì)于素有監(jiān)管寬松的香港證券市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，此案例或是監(jiān)管趨嚴(yán)的風(fēng)向標(biāo)。
判例案件背后的深意
無(wú)論是兆豐資本被罰，還是安永被起訴，都透露出了一個(gè)明顯的信號(hào)，那就是香港證監(jiān)會(huì)正力圖加強(qiáng)其監(jiān)管力量。
就在香港證監(jiān)會(huì)向安永發(fā)出通知之前一年，2009年中國(guó)證監(jiān)會(huì)及國(guó)家保密局頒發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作規(guī)定》，明確要求境外上市企業(yè)及其中介機(jī)構(gòu)在未獲得批準(zhǔn)的情況下不得將審計(jì)底稿帶往境外。
對(duì)于審計(jì)底稿與國(guó)家機(jī)密的關(guān)系，張征律師舉例說(shuō)，“對(duì)于一家石油企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)報(bào)表只會(huì)顯示其產(chǎn)量、收益情況，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)底稿卻會(huì)涉及這家油企所擁有的油田位置，所探明的油田儲(chǔ)量等敏感信息，這也就是審計(jì)底稿不能帶往境外的原因！
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