8月27日，香港證券及期貨事務(wù)監(jiān)察委員會(huì)（下稱香港證監(jiān)會(huì)）在香港高等法院原訴法庭起訴安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所，稱安永以會(huì)計(jì)記錄為國(guó)家機(jī)密為由，拒絕提供曾擬上市企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)有限公司（下稱標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)）的審計(jì)資料。
香港證監(jiān)會(huì)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)簿公堂，可謂前所未見(jiàn)。而這也是香港證監(jiān)會(huì)一周來(lái)兩度挑戰(zhàn)“國(guó)家機(jī)密”這一借口。此前的8月22日，以業(yè)務(wù)涉及“國(guó)家機(jī)密”為由拒絕向?qū)徲?jì)師提供資料的中國(guó)高精密，在獲得香港交易所放行復(fù)牌不到三周后，被香港證監(jiān)會(huì)下令停牌。
《華夏時(shí)報(bào)》記者注意到，香港證監(jiān)會(huì)就安永事件表示，采取法律行動(dòng)并不是要挑戰(zhàn)內(nèi)地法律，主要是擔(dān)心今后會(huì)有更多的機(jī)構(gòu)濫用“國(guó)家機(jī)密”來(lái)作為應(yīng)付監(jiān)管的借口，并強(qiáng)調(diào)香港證監(jiān)會(huì)事前已經(jīng)征求過(guò)內(nèi)地相關(guān)部門的意見(jiàn)，并與其保持緊密合作。
對(duì)于此事件，香港會(huì)計(jì)師公會(huì)戲稱，香港會(huì)計(jì)界已成為內(nèi)地與香港法律差異的夾心人。
與安永對(duì)簿公堂原由
香港證監(jiān)會(huì)此次起訴安永的事件源自標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)2009年的上市計(jì)劃。當(dāng)年11月9日，標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)向港交所申請(qǐng)上市，安永擔(dān)任標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)的首次公開招股（IPO）審計(jì)工作。2010年3月，安永突然通知港交所，表示因發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)所提供的文件內(nèi)容前后矛盾，已辭任該公司的申報(bào)會(huì)計(jì)師和審計(jì)師，同時(shí)保薦人摩根大通也請(qǐng)辭，標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)隨后撤回上市申請(qǐng)。
此后，香港證監(jiān)會(huì)懷疑有人違規(guī)，一直未放棄追查工作，且依照內(nèi)地與香港兩地證監(jiān)會(huì)的合作協(xié)議，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)求助。但安永聲稱基于中國(guó)法律限制，拒絕交出關(guān)鍵的審計(jì)工作底稿和相關(guān)會(huì)計(jì)文件，令香港證監(jiān)會(huì)無(wú)法取得資料，最終與安永對(duì)簿公堂。
根據(jù)案件的原訴傳票，香港證監(jiān)會(huì)至少9次要求安永交出相關(guān)文件，而安永沒(méi)有按要求行動(dòng)，有關(guān)案件將于9月11日開審。
根據(jù)安永發(fā)給記者的聲明顯示，安永曾于2009年承擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)的IPO 審計(jì)工作，并于2010年3月辭任，并未就有關(guān)IPO發(fā)表任何審計(jì)報(bào)告。聲明沒(méi)有提及請(qǐng)辭的原因，但據(jù)記者了解，安永發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)的賬目與實(shí)際情況不符，故主動(dòng)辭任審計(jì)工作。
對(duì)于證監(jiān)會(huì)要求安永提交有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)的會(huì)計(jì)工作底稿，安永表示：“充分了解我們對(duì)證監(jiān)會(huì)責(zé)任，并致力全面符合有關(guān)規(guī)定；同時(shí)，同樣需要符合內(nèi)地的有關(guān)法律法規(guī)。”
在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，安永所指的內(nèi)地法律是中國(guó)證監(jiān)會(huì)、國(guó)家保密局及國(guó)家檔案局于2009年10月制定的《關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》。按此規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）在中國(guó)法例下可能屬于國(guó)家機(jī)密，而所有香港會(huì)計(jì)師將任何會(huì)計(jì)記錄交予證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)前，都必須征得內(nèi)地相關(guān)部門的同意，即使有關(guān)記錄存放于香港亦然。
然而香港證監(jiān)會(huì)的聲明也指出，已經(jīng)通過(guò)兩地常設(shè)互助安排，尋求內(nèi)地相關(guān)部門協(xié)助，但安永華明未按內(nèi)地相關(guān)部門要求交出有關(guān)記錄。故此，安永和安永華明沒(méi)有應(yīng)香港證監(jiān)會(huì)要求向內(nèi)地有關(guān)部門交出記錄，事態(tài)極為嚴(yán)重。
對(duì)于安永和安永華明的一再拒絕，香港證監(jiān)會(huì)引用《證券及期貨條例》第185條起訴安永，要求原訴法庭對(duì)此進(jìn)行查詢，如法庭相信安永是在沒(méi)有合理理由下無(wú)視香港證監(jiān)會(huì)要求，便可強(qiáng)制命令安永遵從要求提供文件，協(xié)助調(diào)查，并支付懲罰性訴訟費(fèi)。
記者注意到，事件的另一個(gè)主角標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)也發(fā)表聲明回應(yīng)，表示將積極配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查工作。安永辭任后，標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)已聘請(qǐng)另一家四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所任核數(shù)師。
1996 年成立的標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)主營(yíng)污水處理及相關(guān)環(huán)境工程，原計(jì)劃2010年第二季度在港掛牌上市，擬募集資金23.4億港元。
或成內(nèi)地企業(yè)“走出去”障礙
記者注意到，前香港證監(jiān)會(huì)副主席、貿(mào)易通行政總裁吳偉驄近日對(duì)香港媒體表示，估計(jì)香港證監(jiān)會(huì)指控安永，是不滿安永以“國(guó)家機(jī)密”作盾牌，因而采取行動(dòng)表明立場(chǎng)，以維護(hù)市場(chǎng)系統(tǒng)正常運(yùn)作。
吳偉驄認(rèn)為，由于標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)沒(méi)有正式上市，香港證監(jiān)會(huì)未必能夠作出起訴，提出民事訴訟是為了表明立場(chǎng)，以免再發(fā)生同類事件，并成立案例，讓日后發(fā)生同類事件時(shí)，有先例可循。
除了要求安永交出審計(jì)底稿，近日香港證監(jiān)會(huì)還勒令在香港上市的內(nèi)地儀表生產(chǎn)商中國(guó)高精密停牌，同樣，其原因也糾結(jié)于“國(guó)家機(jī)密”。
去年10月，中國(guó)高精密以業(yè)務(wù)涉及國(guó)家機(jī)密為由，拒絕向核數(shù)師畢馬威提交有關(guān)賬目資料，畢馬威因此請(qǐng)辭。中國(guó)高精密股票被香港交易所停牌，直至今年8月3日，中國(guó)高精密的“國(guó)家機(jī)密”理由獲港交所接納，股票方復(fù)牌交易。但在8月22日，香港證監(jiān)會(huì)介入調(diào)查并勒令中國(guó)高精密停牌。
據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，會(huì)計(jì)師行與內(nèi)地客戶簽約后，便有權(quán)取得包括被認(rèn)為是“國(guó)家機(jī)密”的資料；然而，一旦香港證監(jiān)會(huì)查詢，要求索取資料時(shí)，不合作就等于違反《證券及期貨條例》，但合作又違反《國(guó)家保密法》，處于兩難境遇。
香港會(huì)計(jì)師公會(huì)行政總裁丁偉銓因此形容，香港會(huì)計(jì)界已成為內(nèi)地與香港法律差異的夾心人。他透露，在香港證監(jiān)會(huì)及安永的聆訊告一段落后，公會(huì)將跟進(jìn)事件，包括和證監(jiān)會(huì)及政府磋商，厘清核數(shù)師在同類事件的責(zé)任。
讓人關(guān)注的是，港交所主席周松崗明確表態(tài)稱，上市公司日后不可再以“國(guó)家機(jī)密”作為不披露公司資料的理由，即便真的涉及機(jī)密，也要從其他渠道提供證明。
丁偉銓認(rèn)為，內(nèi)地應(yīng)清楚界定國(guó)家機(jī)密，否則會(huì)成為內(nèi)地國(guó)企或民企走出去的障礙，為海外擴(kuò)展或跨境上市帶來(lái)更多困難。在他看來(lái)，安永因保密理由而沒(méi)交出文件，若安永沒(méi)有擁有相關(guān)資料但被判有罪，可能令業(yè)界不敢承接類似的審計(jì)項(xiàng)目。
此前，安永大中華區(qū)高增長(zhǎng)市場(chǎng)主管合伙人何兆烽向記者表示，內(nèi)地之外，包括香港地區(qū)、美國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求看在香港、美國(guó)上市的中國(guó)內(nèi)地企業(yè)工作底稿，目前都面臨一個(gè)程序問(wèn)題。
在他看來(lái)，其實(shí)可以做一些特殊安排，如香港、美國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)委托中國(guó)內(nèi)地的監(jiān)管機(jī)構(gòu)幫他們做一些可以起到監(jiān)管作用的程序等。據(jù)他透露，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)正在研究合適的工作安排以解決這個(gè)問(wèn)題。
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