房產(chǎn)稅開征只是時間問題

    “營改增”究竟是為了減稅，還是為了提高稅收效率？房產(chǎn)稅開征傳聞已是多次“辟謠”，但為何被認(rèn)為是“勢在必行”？“十二五”期間，我國經(jīng)濟(jì)面臨 “調(diào)結(jié)構(gòu)”壓力，伴隨著“營改增”在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的試點(diǎn)擴(kuò)大，稅收體系如何服務(wù)于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型成為了社會關(guān)注的焦點(diǎn)。日前，記者就相關(guān)熱點(diǎn)問題采訪了著名財稅專家曾康華教授。

    ● 結(jié)構(gòu)性減稅效果并不明顯

    深圳特區(qū)報：從中央到地方都在談結(jié)構(gòu)性減稅，但地方政府的土地出讓金今年一直在下降，這是不是意味著減稅空間變�。�

    曾康華：我國結(jié)構(gòu)性減稅實(shí)際上從2008年金融危機(jī)就開始了。為什么出臺結(jié)構(gòu)性減稅政策？首先，當(dāng)時地方政府土地出讓金一直在增長，一些主要稅種增速非�？捎^，稅收充裕自然有了減稅空間。其次，金融危機(jī)讓中國看到了“調(diào)結(jié)構(gòu)”的必要。國家想通過稅收手段促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)，藏富于民。比如，提高了個人所得稅的免征額，將高新企業(yè)的所得稅從25%降到15%。

    減稅要產(chǎn)生兩個效應(yīng)，一是納稅人稅負(fù)減輕，二是經(jīng)濟(jì)效益提高。從實(shí)際情況來看，結(jié)構(gòu)性減稅在這兩方面的效果都不理想。舉個例子，去年9月我國實(shí)施新個人所得稅法。按相關(guān)部門的說法，提高免征額后，全國納稅人從原來8千萬減少到2千萬。有6千萬不納稅了，好像減稅面很廣，力度也大，當(dāng)時測算有1千多億收入減少。事實(shí)上，2011年個人所得稅增加20%以上。為什么會發(fā)生這種局面，其中的深層原因值得思考。

    深圳特區(qū)報：很多學(xué)者提到，我國的宏觀稅負(fù)和國外相比并不高，但為何居民和企業(yè)都經(jīng)常會抱怨稅負(fù)重呢？

    曾康華：從公開數(shù)據(jù)看，中國宏觀稅負(fù)占GDP比重約為20%。一般來講，發(fā)展中國家大概在20%—30%，發(fā)達(dá)國家在30%—40%，像北歐的福利型國家會更高。

    為何大家感覺稅負(fù)重？我認(rèn)為最重要的原因是稅收環(huán)境不好。首先，除了稅務(wù)部門外，一些管理部門對企業(yè)存在亂收費(fèi)和攤派。同時，納稅人對“稅”和“費(fèi)”的認(rèn)識比較模糊，工商、衛(wèi)生、環(huán)保，甚至街道都會收“費(fèi)”，但這卻被看成一種“稅”。其次，客觀地講，中國人的納稅意識還有待加強(qiáng)。對普通的 “中產(chǎn)”來說，每年工資條約有2萬左右的個稅，稅負(fù)約為20%，這個稅負(fù)和國外相比并不高。

    問題在哪里？在于公眾把對其他一些現(xiàn)象的不滿發(fā)泄到稅收上。一個國家的正常運(yùn)行必須靠稅收，中國的稅負(fù)水平確實(shí)不是很重。我以前開了博客談這個問題，但很多網(wǎng)友不理解。中國人感覺稅負(fù)重的原因在于稅收之外，比如存在社保體制不健全和通脹等問題。

    深圳特區(qū)報：上世紀(jì)80年代，在民企剛開始發(fā)展之時，國家就一直強(qiáng)調(diào)不能亂攤派，但這個現(xiàn)象還是屢禁不止。

    曾康華：政府部門要創(chuàng)收，問題就很難根治。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，攤派的手法也越來越新穎。當(dāng)?shù)卣蘼�，企業(yè)必須要贊助；當(dāng)?shù)馗銘c�；顒�，企業(yè)還是要掏腰包。在一些地區(qū)，政府部門“三公消費(fèi)”中，如果出現(xiàn)報銷不了的發(fā)票，一般都會轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)，這是非常普遍的現(xiàn)象。

    前不久，我去沿海一個著名工業(yè)城市調(diào)研。一位地產(chǎn)公司老總對我說，他做了這么多年生意，最怕就是收到蓋著紅戳的“邀請函”，邀請單位都是“某局”、“某辦” 和“某委”。政府部門搞活動發(fā)函，每次赴會就有數(shù)萬資金要花。企業(yè)發(fā)展初期，老板都希望被邀，這樣可以擴(kuò)大名氣和交際面，但政府部門連續(xù)好幾年一直“邀請”則成了企業(yè)負(fù)擔(dān)。你不贊助肯定不行，一座城市幾十個局都能“卡”你�！岸愗�(fù)”怎么能不重？

    ● 房產(chǎn)稅開征肯定有免征額

    深圳特區(qū)報：在城市擁有幾套房產(chǎn)，這對不少人是很平常的事。房產(chǎn)稅如果開征，恐怕影響面太廣，還會對樓市和宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊。房產(chǎn)稅近幾年真的會全面開征嗎？

    曾康華：這只是時間問題。國家設(shè)計房產(chǎn)稅肯定會有免征額，比如一個居民家庭80平方米以下就可以免稅。如果買個200平方米，那肯定要承擔(dān)更多稅負(fù)。有報道說，中國人均住房面積現(xiàn)在是35平方米，大家自己看，多少人處在這個平均水平線上？世界上任何一個樓市過度繁榮的地方，房產(chǎn)稅即物業(yè)持有稅是很低的，中國也不例外。如果開征，對樓市是前所未有的沖擊。但關(guān)鍵是設(shè)置怎么樣的起征點(diǎn)，比如通過先“打”豪宅探索一下，然后再推廣到普通人。

    對大多數(shù)國家來說，不動產(chǎn)必定是政府征稅的一個“富礦”。根據(jù)世界各國的經(jīng)驗，財產(chǎn)有不動產(chǎn)和動產(chǎn)，政府對不動產(chǎn)征稅較為容易；對動產(chǎn)征稅很難。家里的什么冰箱、彩電、股票、字畫，你怎么征稅？只有房子擺在那里跑不掉。所以，對房產(chǎn)征稅有可操作性，同時也有必要性，因為土地出讓金的確在下降，地方政府收入需找新“出口”。

    深圳特區(qū)報：參看國外經(jīng)驗，比如美國的地方稅之中，房產(chǎn)稅占據(jù)絕對主要的份額。這種把不動產(chǎn)稅讓地方征收的模式，對我國有借鑒意義嗎？

    曾康華：美國聯(lián)邦、州和地方三級稅制或許對我國有一定參考價值。聯(lián)邦政府的收入主要依靠個人所得稅、企業(yè)所得稅和社會保障稅，這三個稅大概要占聯(lián)邦收入的 70%—80%，其他則是資產(chǎn)收益和發(fā)債收入等。其中個稅為大宗，占聯(lián)邦收入的40%以上。州一級政府則主要是靠貨物稅。最下面的地方比如縣、特區(qū)、學(xué)區(qū)等，收入主要來源是房產(chǎn)稅。有些地方收入的100%都來自于房產(chǎn)稅，部分學(xué)區(qū)、特區(qū)的收入中90%靠房產(chǎn)稅，普遍的水平應(yīng)在70%以上。

    目前，中國很多人對房產(chǎn)稅不能理解，老百姓覺得一下子就要負(fù)擔(dān)很重的稅。實(shí)際上，即便房產(chǎn)稅實(shí)施，那么肯定也有免征額，同時也有一定的過渡時間。

    ● 為何要不斷提高稅收效率

    深圳特區(qū)報：“營改增”恐怕是分稅制以來的最大改革。根據(jù)一些地區(qū)的實(shí)施效果來看，普遍稅負(fù)是持平的，一些企業(yè)是稅負(fù)減少，但也有一些增加，“減稅”作用不大。

    曾康華：“營改增”不能說是“以減稅為目的的”。在1994年的稅制改革后，形成了營業(yè)稅和增值稅的平行體制。實(shí)際上，在世界范圍內(nèi)，營業(yè)稅和增值稅平行的做法很少見，美、法、德、英、日等發(fā)達(dá)國家都不存在這種兩稅并行的情況。兩稅并行，首先會帶來重復(fù)征稅問題，稅收格局不順暢，會降低稅收系統(tǒng)的效率。其次，兩稅并行可能會造成地方稅收“不均衡”。如果以制造業(yè)為主，增值稅比重就大；如果以商貿(mào)為主，營業(yè)稅比重就大，這種狀況會讓中央和地方的稅收分配同樣會出現(xiàn)不順暢。

    不可否認(rèn)，“營改增”會讓一些地方的稅收減少。因此，本次稅改，將會帶來地方政府和中央政府在財力分配格局出現(xiàn)一定程度的改變，影響是極為深遠(yuǎn)的。

    深圳特區(qū)報：現(xiàn)在廣為熱議的一個問題是稅收效率問題。比如農(nóng)業(yè)稅的取消，就被認(rèn)為是征稅“效率太低”。現(xiàn)在中國的稅收效率高不高？

    曾康華：不高。我國稅收效率和歐美相比是3：1到4：1之間，即國外1個人收的稅，我們必須靠3到4個人去收。農(nóng)業(yè)稅取消之前，全國每年征收不到1000 億，卻有70多萬一線的農(nóng)業(yè)稅征管員，光工資就是大數(shù)目。北京在廢除農(nóng)業(yè)稅之前，全部農(nóng)業(yè)稅也能收約8000萬，但征收成本就有6000萬，征這個稅還有什么意義？在我看來，提高整個稅收體系的效率，會成為未來稅收體制改革的一個重點(diǎn)。

    嘉賓簡介

    曾康華，中央財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)院教授，財政學(xué)系主任，財政稅收研究所所長。曾教授為國內(nèi)著名財政研究專家，研究方向為宏觀經(jīng)濟(jì)理論、財政理論與政策和計量經(jīng)濟(jì)等，參與并主持國家社科基金、財政部、教育部及湖南省相關(guān)領(lǐng)域多項重大課題研究。